銅陵市政府性投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

銅審?fù)丁?/span>2014〕16號(hào)

為指導(dǎo)審計(jì)人員規(guī)范開展投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，完善實(shí)施過(guò)程，提高工作效率，審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和《銅陵市政府性投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》（銅政[2003]40號(hào)）及《關(guān)于加強(qiáng)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的暫行規(guī)定》（銅政辦[2008]68號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一章 總 則

第一條本規(guī)程所稱投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱跟蹤審計(jì)）是指在工程建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)掌握情況、收集資料、鑒證檢查、提出建議等手段和方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)投資項(xiàng)目過(guò)程監(jiān)督與鑒證的一種審計(jì)方式。

第二條對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、量力而行、明確責(zé)任、防范風(fēng)險(xiǎn)”工作原則，抓住重點(diǎn)項(xiàng)目、重要環(huán)節(jié)、重點(diǎn)內(nèi)容和關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)實(shí)施跟蹤；結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)的承受能力和審計(jì)人員的技術(shù)水平量力而行；把握審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，參與不干與，在法定職權(quán)內(nèi)開展工作；規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

第三條跟蹤審計(jì)以審計(jì)機(jī)關(guān)為主，協(xié)審機(jī)構(gòu)配合進(jìn)行具體實(shí)施，采用在工程開工后，協(xié)審機(jī)構(gòu)開展收集證據(jù)、掌握情況等準(zhǔn)備性工作，為后期的工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)服務(wù)，或階段性地開展對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程各環(huán)節(jié)的專題審計(jì)調(diào)查，側(cè)重于監(jiān)督和鑒證功能。

第二章 主要工作內(nèi)容和做法

第四條開工前階段的程序性檢查工作

（一）檢查項(xiàng)目建設(shè)的基本建設(shè)程序有無(wú)與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸。主要檢查前期手續(xù)辦理情況：立項(xiàng)文件、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算報(bào)批、設(shè)計(jì)圖紙會(huì)審、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、重大設(shè)計(jì)變更報(bào)批等。

（二）檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法。具體包括招標(biāo)文件完整性、清單、控制價(jià)編制、審核情況、詢標(biāo)紀(jì)要以及評(píng)標(biāo)、中標(biāo)情況。

（三）檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。要求根據(jù)(草擬的)建設(shè)工程施工合同、中標(biāo)通知書、投標(biāo)文件、施工圖紙、投標(biāo)文件等內(nèi)容，審核施工合同的完整性、合同條款的嚴(yán)密性以及是否與招標(biāo)書中的相應(yīng)條款一致，重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程造價(jià)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式及計(jì)價(jià)的具體約定等。

（四）參建各單位的內(nèi)部管理制度是否健全，內(nèi)控程序(包括工程款支付規(guī)定、聯(lián)系單報(bào)批規(guī)定)等是否規(guī)范、有效。

（五）檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

（六）檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

第五條在建期間的監(jiān)督與檢查工作

（一）檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

（二）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

（三）檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、工程計(jì)量與支付、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

（四）檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

（五）檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

（六）檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

（七）檢查建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進(jìn)度付款。

（八）檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取有無(wú)超出概算控制金額的情況。

（九）關(guān)注工程質(zhì)量管理和進(jìn)度情況。關(guān)注是否發(fā)生質(zhì)量事故，事故責(zé)任如何確定，是否請(qǐng)技術(shù)人員或?qū)＜艺撟C，確定相關(guān)賠償或索賠的金額。另外要對(duì)監(jiān)理單位和施工單位對(duì)質(zhì)量的控制情況進(jìn)行了解，如主要人員是否到位、各種檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備是否齊全，驗(yàn)收程序是否符合要求等。檢查工程進(jìn)度情況，在跟蹤審計(jì)匯報(bào)中應(yīng)對(duì)投資完成額、工程進(jìn)度表述(附影像資料)，并分析與合同工期有無(wú)出入、主要原因和責(zé)任確定。

（十）檢查工程竣工決算資料。督促參建各單位規(guī)范、及時(shí)地整理資料。特別是督促參建各單位及時(shí)編制、整理相關(guān)資料以備竣工結(jié)算審計(jì)。如：施工合同及補(bǔ)充協(xié)議、工程設(shè)計(jì)變更及其他簽證記錄、工程竣工圖紙、階段驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、圖紙會(huì)審記錄及隱蔽工程驗(yàn)收記錄、竣工(階段)結(jié)算書、工程量計(jì)算書、工料分析表、鋼筋計(jì)算書、定額換算明細(xì)表、建設(shè)單位供料匯總表及價(jià)差計(jì)算表、涉及工程造價(jià)的監(jiān)理日志和監(jiān)理報(bào)告、監(jiān)理會(huì)議紀(jì)要以及其他需要提供的資料。

第六條在建期間的鑒證、調(diào)查了解工作

（一）提前核實(shí)隱蔽、臨時(shí)工程等完工后無(wú)法再行核查的工程實(shí)施情況。審計(jì)組以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)隱蔽工程施工量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。對(duì)隱蔽工程、臨時(shí)工程等工程量進(jìn)行核實(shí)，并做好現(xiàn)場(chǎng)記錄和取證工作，對(duì)關(guān)鍵部位需拍下照片作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。

（二）了解建設(shè)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位對(duì)特殊材料價(jià)格和工藝費(fèi)用的測(cè)定情況。對(duì)價(jià)格和費(fèi)用存在異議的事項(xiàng)，應(yīng)督促雙方及時(shí)向市造價(jià)管理部門咨詢確定結(jié)算價(jià)格和計(jì)費(fèi)方法。

（三）調(diào)查了解工程變更情況。掌握變更內(nèi)容和過(guò)程，分清變更性質(zhì)和責(zé)任方(設(shè)計(jì)變更、建設(shè)單位要求的變更或施工單位提出的變更)，搜集變更論證和報(bào)批材料。

（四）調(diào)查了解補(bǔ)充合同情況。掌握補(bǔ)充合同簽訂原因和過(guò)程，分析補(bǔ)充合同價(jià)格水平和合同條款的明確性、嚴(yán)密性。

（五）調(diào)查了解對(duì)影響工程造價(jià)的其它項(xiàng)目。做好必要的現(xiàn)場(chǎng)文字記錄和影像記錄。

第七條工程結(jié)算初步審核工作

（一）采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，應(yīng)要求施工企業(yè)按照已完成的單項(xiàng)工程，在單項(xiàng)驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送結(jié)算資料，予以初步審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算初步審核基本結(jié)束”。

（二）采用“合同價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證等按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，應(yīng)要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、額外增加工程、簽證工作量等編制變更部分結(jié)算，經(jīng)初步審計(jì)后可作為工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)的組成部分。

（三）對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行初步審計(jì)，并及時(shí)做好審計(jì)工作底稿。

第三章 跟蹤審計(jì)程序

第八條 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)計(jì)劃管理，追加的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和追加項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求，政府投資審計(jì)中心項(xiàng)目主審應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃，及時(shí)向跟蹤協(xié)審單位作出具體布置，并辦理立項(xiàng)手續(xù)。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》（審計(jì)通知書走OA程序）。鑒于跟蹤審計(jì)實(shí)施期的特點(diǎn)，可根據(jù)必要性原則，分期、分別向“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”抄送審計(jì)通知書。實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”已經(jīng)確定的，在送達(dá)第一期審計(jì)通知書時(shí)一并抄送，實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”尚未確定的，可待確定后在實(shí)施階段按照法定程序抄送審計(jì)通知書。審計(jì)通知書采用通用格式。對(duì)跨年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，只下達(dá)一次審計(jì)通知書。

第十條 審計(jì)通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱；

（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；

（三） 對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；

（四） 審計(jì)組成員名單；

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)印章和簽發(fā)日期。

第十一條 審計(jì)通知書中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過(guò)程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度向?qū)徲?jì)組提供以下資料：

（一） 項(xiàng)目批文，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)（含設(shè)計(jì)概算）、施工圖設(shè)計(jì)（含施工圖預(yù)算）及審批文件；

（二） 招投標(biāo)資料，包括招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)書、中標(biāo)通知書及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等；

（三） 各參建單位（包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等）資質(zhì)證明及取費(fèi)證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）；

（四） 項(xiàng)目前期征地拆遷資料；

（五）經(jīng)濟(jì)合同，包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等；

（六）工程月報(bào)及竣工驗(yàn)收資料（如施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；

（七） 竣工圖，包括土建、裝飾、設(shè)備及安裝（含水、電、暖、通）等專業(yè)圖紙（含設(shè)計(jì)變更方面）；

（八）工程結(jié)算資料，包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等；

（九）“竣工決算概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”等；

（十）項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支帳冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料。

第十二條 向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還可以根據(jù)具體情況向“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”提出書面承諾要求。

第十三條 在實(shí)施跟蹤前，政府投資審計(jì)中心項(xiàng)目主審和跟蹤審計(jì)協(xié)審單位應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行初步接觸，了解、掌握項(xiàng)目情況；向被審計(jì)單位解釋跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求；在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，確定聯(lián)絡(luò)人員和聯(lián)絡(luò)方式；必要時(shí)建立跟蹤審計(jì)定期例會(huì)制度等。

第十四條 審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況；

（二）項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況；

（三）年度預(yù)算安排情況；

（三）建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況；

（四）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

（五）工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況等。

 第十五條 跟蹤審計(jì)協(xié)審單位根據(jù)審前調(diào)查情況擬定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)政府投資審計(jì)中心項(xiàng)目主審報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（走OA程序）。

第十六條  實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)；

（二）建設(shè)單位和項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱、基本情況；

（三）審計(jì)目標(biāo)；

（四）審計(jì)范圍；

（五）審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方法及實(shí)施步驟；

（六）預(yù)定時(shí)間，審計(jì)組成員具體分工和相應(yīng)職責(zé)；

（七）編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。

第十七條 如果在跟蹤過(guò)程中，出現(xiàn)方案與實(shí)際情況不相適應(yīng)需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)和方法、時(shí)間人員發(fā)生變化、發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題和線索需要改變審計(jì)范圍和方法等情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。

第十八條 方案制定后，應(yīng)及時(shí)組織跟蹤審計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握方案內(nèi)容，必要時(shí)還應(yīng)組織學(xué)習(xí)政策法規(guī)、行業(yè)背景等相關(guān)信息。

第十九條 審計(jì)組成員應(yīng)按相應(yīng)的工作內(nèi)容和要求，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且收集審計(jì)證據(jù)，作好相關(guān)記錄。

第二十條 審計(jì)證據(jù)形式包括：文字資料、影像資料和聲音資料等，收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。尤其對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或線索、容易引起竣工結(jié)算審計(jì)爭(zhēng)議的問(wèn)題及其他重要事項(xiàng)，應(yīng)注意審計(jì)證據(jù)要詳實(shí)，并保存完整。對(duì)發(fā)現(xiàn)的建設(shè)過(guò)程中的相關(guān)單位的存在問(wèn)題，應(yīng)通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)向被跟蹤單位提出書面意見、建議或答復(fù)，并作為審計(jì)臺(tái)賬或書面匯報(bào)的附件。

第二十一條 審計(jì)取證單或有關(guān)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審計(jì)單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同認(rèn)可；審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要重新補(bǔ)證，并修改審計(jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)同時(shí)作出說(shuō)明。

第二十二條 對(duì)重大問(wèn)題、情況，被跟蹤單位拒不接受跟蹤審計(jì)組提出的書面建議，跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策處理意見。

第二十三條 跟蹤過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)管理中存在問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)《銅陵市審計(jì)局政府投資審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中的問(wèn)題報(bào)告制度》的要求及時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見和建議、整改和采納情況、審計(jì)成果等）。臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作記錄。

第二十四條 投資審計(jì)中心跟蹤審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)定期或不定期召集跟蹤審計(jì)人員，召開跟蹤審計(jì)情況報(bào)告會(huì)議。一般為每月一次，每季度會(huì)議應(yīng)布置全部跟蹤審計(jì)項(xiàng)目開展一項(xiàng)專題調(diào)查（如招標(biāo)控制價(jià)編制質(zhì)量、簽證的及時(shí)性、“五大員”到位情況等等）投資審計(jì)中心跟蹤審計(jì)部門負(fù)責(zé)人匯總并撰寫專題報(bào)告。協(xié)審機(jī)構(gòu)每月10日向投資審計(jì)中心提交書面匯報(bào)材料3份（跟蹤審計(jì)部負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目主審、部門存檔各1份）。對(duì)于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，年終由協(xié)審機(jī)構(gòu)向政府投資審計(jì)中心出具跟蹤審計(jì)年度報(bào)告。

第二十五條 投資審計(jì)中心主審應(yīng)定期對(duì)跟蹤審計(jì)協(xié)審機(jī)構(gòu)的跟蹤工作進(jìn)行考核，并根據(jù)考核情況對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)罰。

（一）考核結(jié)果作為年終投資審計(jì)中心跟蹤審計(jì)部門對(duì)協(xié)審的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合評(píng)比的重要依據(jù)，綜合評(píng)比先進(jìn)單位作為下輪招標(biāo)加分條件。

（二）跟蹤審計(jì)協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)組人員變更未經(jīng)政府投資審計(jì)中心批準(zhǔn)的以及應(yīng)駐點(diǎn)未駐點(diǎn)的，視情節(jié)輕重，分別給予警告、停止參加下一輪協(xié)審項(xiàng)目分配處罰。

（三）跟蹤審計(jì)協(xié)審機(jī)構(gòu)二次以上不參加定期會(huì)議或未報(bào)送月度匯報(bào)材料的，停止參加下一輪協(xié)審項(xiàng)目分配。連續(xù)半年未不參加定期會(huì)議或未報(bào)送月度匯報(bào)材料的，終止跟蹤審計(jì)協(xié)審合同。協(xié)審機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題隱瞞不報(bào)的，查實(shí)后停止協(xié)審機(jī)構(gòu)協(xié)審資格；中心審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題隱瞞不報(bào)的，查實(shí)后給予通報(bào)批評(píng)。

（四）跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，協(xié)審機(jī)構(gòu)年終未向政府投資審計(jì)中心出具跟蹤審計(jì)年度報(bào)告的，終止跟蹤審計(jì)協(xié)審合同。

（五）跟蹤審計(jì)協(xié)審機(jī)構(gòu)協(xié)審工作質(zhì)量不能滿足本操作規(guī)程要求的，視情節(jié)輕重，分別給予警告、停止參加下一輪協(xié)審項(xiàng)目分配、終止跟蹤審計(jì)協(xié)審合同處罰。對(duì)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，扣減相應(yīng)審計(jì)費(fèi)用，終止協(xié)審合同，并取消下一輪銅陵市審計(jì)局協(xié)審機(jī)構(gòu)定點(diǎn)庫(kù)的投標(biāo)資格。

第二十六條 跟蹤工作結(jié)束后，跟蹤審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具跟蹤審計(jì)報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目跟蹤的總體情況和跟蹤工作的實(shí)施情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、建設(shè)單位整改情況和改進(jìn)項(xiàng)目管理的建議作出總結(jié)。

第二十七條 跟蹤審計(jì)人員應(yīng)將跟蹤過(guò)程中形成的所有資料進(jìn)行整理、匯總，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)檔案管理要求，歸納成跟蹤審計(jì)檔案，提交審計(jì)機(jī)關(guān)。

第四章 跟蹤審計(jì)的方式和工作要求

第二十八條 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目一般采用結(jié)算前置審計(jì)方式，重大項(xiàng)目采用駐場(chǎng)審計(jì)方式，建設(shè)項(xiàng)目施工不同階段跟蹤審計(jì)組應(yīng)配備相應(yīng)專業(yè)工程技術(shù)人員。

(一)結(jié)算前置審計(jì)，已完成的單項(xiàng)工程，在單項(xiàng)驗(yàn)收合格后，對(duì)報(bào)送的單項(xiàng)工程結(jié)算資料進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并分階段跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

(二)駐場(chǎng)審計(jì)，派出審計(jì)人員進(jìn)駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

第二十九條 政府投資審計(jì)中心跟蹤審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)市投融資計(jì)劃，在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段，作好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，將其納入預(yù)備審計(jì)范圍，并掌握項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間一般安排在項(xiàng)目招標(biāo)后。

第三十條 協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)組應(yīng)關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，研究項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)資料，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督。

第三十一條 協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)人員可以列席被審計(jì)單位與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的重要例會(huì)；參加并了解現(xiàn)場(chǎng)重大設(shè)計(jì)變更、施工方案的論證等，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目建設(shè)情況，根據(jù)情況以書面形式提出審計(jì)意見或建議，同時(shí)必須做好跟蹤審計(jì)相關(guān)記錄或取證。

第三十二條 重大單項(xiàng)工程招標(biāo)后，協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)組應(yīng)了解招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等情況，并要求被審計(jì)單位將相關(guān)資料報(bào)審計(jì)組備案。協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)組對(duì)備案資料進(jìn)行審核。

第三十三條 工程合同簽定時(shí)，協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)組應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位（項(xiàng)目法人），對(duì)招投標(biāo)工程招標(biāo)范圍以外內(nèi)容的結(jié)算以及非招投標(biāo)工程的結(jié)算，在合同條款中明確以政府審計(jì)部門的跟蹤審計(jì)結(jié)果作為最終結(jié)算依據(jù)，同時(shí)將合同及相關(guān)資料報(bào)審計(jì)組備案。審計(jì)組可就合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性及合理性提出審計(jì)意見及建議。

第三十四條 協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問(wèn)題。對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，對(duì)調(diào)整變更形成的工程作好現(xiàn)場(chǎng)記錄，并進(jìn)行相應(yīng)的原因分析和評(píng)價(jià)，并可以書面形式提出審計(jì)意見和建議。

第三十五條 協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)組應(yīng)及時(shí)了解并掌握建設(shè)單位直接購(gòu)買或指定施工單位購(gòu)買的材料及設(shè)備的定價(jià)及詢價(jià)情況，被審計(jì)單位也應(yīng)將有關(guān)資料提供給審計(jì)組，以便審計(jì)組加強(qiáng)對(duì)材料及設(shè)備供應(yīng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

第三十六 對(duì)工程價(jià)款結(jié)算審核，在單項(xiàng)工程完工后，協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)組應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位（項(xiàng)目法人）在初驗(yàn)結(jié)束后，督促施工單位編制單項(xiàng)工程價(jià)款結(jié)算，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)管理人員和監(jiān)理人員初步復(fù)核后報(bào)審計(jì)組。項(xiàng)目建設(shè)單位（項(xiàng)目法人）應(yīng)督促施工單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，包括相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等。審計(jì)組收到完整資料后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，組織并完成審核工作。審核工作按局機(jī)關(guān)結(jié)算審計(jì)工作要求操作，審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位及審核單位三方簽字認(rèn)可。審核結(jié)果主送建設(shè)單位，抄送施工單位及相關(guān)主管部門。

第三十七條 對(duì)工程進(jìn)度款的審核，由施工單位按實(shí)際完成的工作量，按相應(yīng)的合同方式，分期上報(bào)，由監(jiān)理單位及建設(shè)單位審核確認(rèn)后付款。其上報(bào)及審核結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)審計(jì)組備案，審計(jì)組審核付款進(jìn)度是否符合規(guī)定要求。

第三十八條 協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)組應(yīng)定期（原則上半年）組織對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)方式按正常建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)組織，不再單獨(dú)下達(dá)審計(jì)通知書。

第三十九條 協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)組應(yīng)建立跟蹤審計(jì)的記錄?！墩酝顿Y建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)記錄》由審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的負(fù)責(zé)人員統(tǒng)一填寫，交主審統(tǒng)一歸檔。填寫內(nèi)容主要包括：跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容、現(xiàn)場(chǎng)情況或參加會(huì)議情況、擬書面提出的意見和建議情況、需研究的有關(guān)問(wèn)題等。

 第四十條 協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)組應(yīng)及時(shí)登記跟蹤審計(jì)成果反映的動(dòng)態(tài)臺(tái)帳，主要包括《政府性投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》的動(dòng)態(tài)登記匯總及《政府性投資建設(shè)項(xiàng)目單項(xiàng)工程價(jià)款審核結(jié)果函》的動(dòng)態(tài)登記匯總?！墩酝顿Y建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)帳》由主審負(fù)責(zé)登記。及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作記實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果等）。

附件1：政府性投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單

附件2： ＊＊＊＊項(xiàng)目跟蹤審計(jì)匯報(bào)

附件3：政府性投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)記錄

附件4：政府性投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)臺(tái)帳(一)

附件5：政府性投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)臺(tái)帳(二)

附件6：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目工程款支付情況表

附件7：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目合同一覽表

附件8：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目基本情況表

附件9：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)單位及相關(guān)參建單位的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)

附件10：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目結(jié)算情況表

附件11：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理情況表

附件12：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)簽證情況表

附件13：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)情況表

               ２０１４年１０月１６日

附件1：

政府性投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單

項(xiàng)目名稱：

被跟蹤單位：                        
記錄日期：

附件2：

＊＊＊＊項(xiàng)目跟蹤審計(jì)匯報(bào)

第 期 跟蹤期：         年 月 日－ 年 月 日

一、 項(xiàng)目概況

工程范圍和主要內(nèi)容：

建設(shè)單位：[單位名稱、主要聯(lián)系人、聯(lián)系方式]

設(shè)計(jì)單位：[單位名稱、主要聯(lián)系人、聯(lián)系方式]

監(jiān)理單位：[單位名稱、主要聯(lián)系人、聯(lián)系方式]

施工單位：[各主要施工單位的名稱、承包內(nèi)容、合同價(jià)、主要聯(lián)系人、聯(lián)系方式等]

跟蹤審計(jì)單位：[單位名稱、主要聯(lián)系人、聯(lián)系方式]

[上述內(nèi)容如果與審計(jì)方案或前一期無(wú)變化，可省略，或只寫新增內(nèi)容。]

二、 目前工程建設(shè)管理情況

工程進(jìn)度情況：

投資控制情況：

質(zhì)量情況：

其他情況：

三、 本期跟蹤審計(jì)工作情況

本期工作事項(xiàng)：發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、情況及提出的建議（可參考竣工決算審計(jì)報(bào)告范本中存在問(wèn)題），必要時(shí)應(yīng)附上相關(guān)資料，如參加例會(huì)的會(huì)議紀(jì)要、涉及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的聯(lián)系單、圖紙、跟蹤審計(jì)意見單。]

存在的困難及建議：

四、 下期工作計(jì)劃

 [主要包括：下期計(jì)劃要做的主要工作、需關(guān)注的事項(xiàng)、時(shí)間和人員安排等。]

附件：相關(guān)資料

(單位蓋章)

匯報(bào)時(shí)間：年 月 日

附件下載：銅陵市政府性投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程（銅審?fù)丁?014〕16號(hào)）